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收到的違約金如何進行賬務(wù)和稅務(wù)處理

因為對方涉及違約事項，我公司按合同約定收取了違約金，應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：營業(yè)外收入。

違約金計入什么科目

如果是與業(yè)務(wù)相關(guān)的違約金應(yīng)計入銷售收入或沖減銷售成本。如果是其他方面的違約金就計入營業(yè)外收入。計入銷售收入是要按銷售行為繳納相應(yīng)的營業(yè)稅或增值稅的，計入營業(yè)外收入就只交所得稅就可以了。

違約金簡介：違約金，是指合同的一方當事人不履行或不適當履行合同時，按照合同的約定，為其違約行為支付的一定數(shù)額的金錢。違約金一般分為懲罰性違約金和補償性違約金，兩者均屬于擔(dān)保物權(quán)的擔(dān)保范圍。在數(shù)額限制上，當事人約定違約金的，按約定支付違約金，但存在過高于損失需要適當減少或過低于損失需要適當增加時，計入擔(dān)保范圍的違約金應(yīng)當以人民法院或仲裁機構(gòu)最終確定的數(shù)額為準。

違約金的標的物通常是金錢，但是當事人也可以約定違約金標的物為金錢以外的其他財產(chǎn)。

違約金是否交納增值稅

合同違約金分為兩種情況：1.違約金構(gòu)成“價外費用”的，就需要繳納增值稅。比如，交易雙方的交易已經(jīng)達成，但是采購方因為資金暫時緊張，導(dǎo)致付款時間比合同約定的時間晚，采購方依照合同約定支付了違約金。該項違約金是在雙方交易已經(jīng)達成的情況下，構(gòu)成了“價外費用”，銷售方需要繳納增值稅。

2.違約金沒有構(gòu)成“價外費用”的，就不需要繳納增值稅。比如，雙方簽署合同后，交易尚未發(fā)生，某一方因為自己單方面的原因提出解除合同的，依照合同約定，違約的一方向另外一方支付了違約金。由于該項違約金是沒有交易業(yè)務(wù)發(fā)生，所以不能構(gòu)成“價外費用”，就不需要繳納增值稅。

違約金需不需要繳納增值稅

法律分析：不一定的，要看具體情況。納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。如果交易已經(jīng)發(fā)生，銷售方從購買方收取貨物。

如果同時滿足這兩點，就屬于價外費用需要繳納增值稅，如果未能同時滿足就不是價外費用也就不用繳納增值稅。 法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕155號） 對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國務(wù)稅務(wù)總局令第50號） 第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

收取的違約金是否繳納增值稅

違約金如果被計入銷售額的，要繳納增值稅，否則一般不需繳納增值稅。而在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，是增值稅的納稅人?！痉梢罁?jù)】《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額?！緶剀疤崾尽恳陨匣卮?，僅為當前信息結(jié)合本人對法律的理解做出，請您謹慎進行參考！如果您對該問題仍有疑問，建議您整理相關(guān)信息，同專業(yè)人士進行詳細溝通。

違約金可以并入增值稅嗎的問題就為大家講解完了，其實違約金可以并入增值稅嗎并不難，難的是自己不能去克服困難，能夠堅持下去等等，這是很多人都需要去克服的問題。解決違約金可以并入增值稅嗎相關(guān)問題的方法有很多種，但是方法再多，也需要基于事實，任何的方法都是為最終結(jié)果服務(wù)的。

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