納稅稅率調(diào)整對增值稅的影響有哪些?

2022-01-26 11:04:54 發(fā)布者：曉猛 來源：企的寶財稅集團

根據(jù)國家稅務(wù)總局的通知小規(guī)模納稅人的稅收豁免政策,按照國家稅務(wù)總局的通知財政部實施廣義小型和微型企業(yè)稅收減免政策(財政和稅收2019號,13號),小規(guī)模納稅人的月度銷售現(xiàn)在免除稅收不到100000元(包括這個數(shù)字)。關(guān)于增值稅政策征管的若干問題，現(xiàn)公布如下:

1. 小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售額不超過十萬元的，免征增值稅(以一個季度為納稅期間，季度銷售額不超過三十萬元，下同)。

如果一個小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售額每月總銷售額超過100000元,但扣除當期房地產(chǎn)的銷售,不超過100000元,商品的銷售,服務(wù),服務(wù)和無形資產(chǎn)獲得的小規(guī)模納稅人免征增值稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)問題的通知》(2019年第14號):

1. ,增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)發(fā)布了一份增值稅發(fā)票在原來的16%或10%適用稅率調(diào)整增值稅稅率,并需要出具紅字發(fā)票，原始適用稅率在銷售折扣的情況下,暫?；蛲丝?等,應(yīng)當出具紅字發(fā)票原始的適用稅率;發(fā)票有錯誤的，應(yīng)當先按原適用稅率開具紅色發(fā)票，然后補開 +正確的藍色的發(fā)票。

2. 納稅人在調(diào)整增值稅稅率前未開具增值稅專用發(fā)票的，需要補開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅發(fā)票軟件的稅率欄默認顯示調(diào)整后的稅率。納稅人在本公告第1條、第2條所列情形下，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。

4. 國家稅務(wù)總局更新了增值稅發(fā)票稅控軟件和發(fā)票軟件中貨物和服務(wù)的稅種分類編碼表。納稅人應(yīng)當按照更新后的貨物、服務(wù)稅種分類編碼表開具增值稅專用發(fā)票。

5. 納稅人應(yīng)當及時完成增值稅專用發(fā)票軟件升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。

根據(jù)第六條公告的海關(guān)總署國家稅務(wù)總局財政部的政策,深化改革增值稅(公告號2019年39的海關(guān)總署稅務(wù)總局財政部),納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù),其進項稅額允許扣除取消稅收的數(shù)量。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按下列規(guī)定確定進項稅額:

1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為準;

2. 載有旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，進項稅額按照下列公式計算:

航空旅客運輸進項稅=(機票價格+燃油附加費)(1+9%)*9%

3.取得旅客身份信息的火車票，進項稅額按照下列公式計算:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面價值(1+9%)*9%

4. 具有旅客身份信息的公路、水路等其他客票，進項稅額按照下列公式計算:

公路、水路等其他客運進項稅額等于票面價值(1+3%)*3%”

因此,納稅人取得增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不需要電子旅客身份信息,和納稅人獲得航空運輸電子客票行程,火車票和其他票,并不意味著旅客身份信息(手寫無效),不準用于抵扣稅款憑證。

生產(chǎn)生活服務(wù)納稅人是指提供郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)，銷售額占銷售總額50%以上的納稅人。一般納稅人的四項服務(wù)銷售額占總銷售額的50%以上。根據(jù)第39號公告的規(guī)定，享受加減乘除的政策。在計算銷售份額時，不需要排除免稅銷售。

文章關(guān)鍵詞： 小規(guī)模納稅人