財(cái)稅小站 | 罰款、滯納金可以稅前扣除么?

2022-01-21 17:15:40 發(fā)布者：曉猛 來(lái)源：企的寶財(cái)稅集團(tuán)

我國(guó)有關(guān)稅務(wù)文件規(guī)定，納稅人逾期不繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)繳納滯納金。因此，很多企業(yè)認(rèn)為滯納金是不能稅前扣除的。然而，事實(shí)并非如此。稅收滯納金不允許稅前扣除，但對(duì)其他滯納金沒(méi)有限制。也就是說(shuō)，企業(yè)產(chǎn)生的一些滯納金和罰款可以在稅前扣除。

很多老板一直誤解，只要企業(yè)繳納的滯納金包含在會(huì)計(jì)處理中:非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用，以及稅前不能扣除的稅務(wù)處理。

事實(shí)上，這種理解是不正確的!據(jù)小編了解，該政策明確規(guī)定，不允許稅前扣除稅收滯納金，對(duì)土地出讓滯納金、社會(huì)保險(xiǎn)滯納金、其他行政機(jī)關(guān)滯納金等其他滯納金也沒(méi)有限制。

(1)稅前不能抵扣的滯納金僅限于稅收滯納金;

(2)其他滯納金可按以下原則稅前扣除:滯納金“費(fèi)用”可稅前扣除的，滯納金可稅前扣除;如果滯納金的“費(fèi)用”不能在稅前扣除，滯納金就不能在稅前扣除。

例如，商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)生的滯納金可以在稅前扣除。發(fā)生的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用如不能稅前扣除，所發(fā)生的滯納金不能按要求稅前扣除。

此外，稅前扣除罰款也分為兩種情況:

(1)行政性罰款，不得稅前扣除;

(2)經(jīng)營(yíng)性罰款，可以稅前扣除。

例如，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，會(huì)發(fā)生以下情況:

1. 企業(yè)未申報(bào)上期稅款的。由于少繳稅款，稅務(wù)局開(kāi)出了1000元的罰款和滯納金。此罰款為國(guó)家稅務(wù)行政罰款。任何罰款或滯納金都不能在稅前扣除。

2. 企業(yè)向銀行貸款，逾期不及時(shí)還貸的，由銀行處以企業(yè)3000元罰款。本罰款是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的罰款，可根據(jù)借款合同和銀行單據(jù)，在稅前扣除。

3.企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)與其他公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，并支付違約金5000元。違約金屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)性違約金，可根據(jù)合同約定、銀行付款憑證、收據(jù)等在稅前扣除。

4. 企業(yè)的環(huán)境污染排放不達(dá)標(biāo)，自整改通知期限后仍未達(dá)標(biāo)，環(huán)保局已對(duì)企業(yè)處以罰款。此罰款屬于行政罰款，不能在稅前扣除。

5. 企業(yè)車(chē)輛因違反交通規(guī)則被罰款500元。屬于行政罰款，不能在稅前扣除。

政策規(guī)定

(1)根據(jù)中華人民共和國(guó)第三十二條稅收征管法律(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法律),如果納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未能支付稅收和扣繳義務(wù)人未能支付稅收在規(guī)定的期限內(nèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)除了下令在規(guī)定的期限內(nèi)付款,自滯納稅款之日起，每日按滯納稅款的千分之五征收滯納稅款。

(2)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，不得扣除下列支出:(一)向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資所得;

(二)企業(yè)所得稅;

(三)欠繳稅款;

(四)罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)批準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出;

(八)與收入無(wú)關(guān)的其他支出。

(3)宣布國(guó)家稅務(wù)總局年度申報(bào)企業(yè)所得稅的中華人民共和國(guó)(A類(lèi),2014版)(宣布國(guó)家稅務(wù)總局63號(hào),2014)規(guī)定,罰款、罰金和沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失不包括違約的懲罰(包括銀行罰款),罰款,訴訟費(fèi)用由納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定。

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